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逐宁一般纳税人企业所得税优惠

2023-01-20 11:09

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不久前,财政部、国家税务总局发出《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号),明确对轻工等四个领域重点行业企业2015年1月1日后新购进的固定资产,允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。之前已有6个行业自2014年1月1日开始实行此方法。据浙江、山东、湖南等基层税务人员调查,企业对固定资产加速折旧优惠有点儿“冷”,有部分企业因种种原因未能主动申请享受该项优惠政策。逐宁一般纳税人企业所得税优惠
据浙江省江山市税务人员介绍,加速折旧优惠政策属于时间优惠这一税收优惠类型,对企业而言相当于延期纳税,这对企业构成实质性利好。但纳税人往往对税额式优惠、税率式优惠和税基式优惠这些“真金白银”的优惠更敏感,对这项“冷门”的优惠容易忽视。据江山市国税局统计,截至目前,江山市只有128户纳税人申请享受该项优惠政策,不到企业所得税申报总户数的5%。
湖南省宜章县国税局的调查显示,纳税人采取加速折旧的意愿不强。虽然税务机关做了大量的宣传和辅导,但在2014年度企业所得税申报中,只有3户企业主动进行了加速折旧,后来有10户进行了补充申报,主要是单位价值不超过5000元的固定资产一次性扣除。有的企业认为没有实质性的优惠,在企业存续期间,企业的固定资产都要折旧进行税前扣除,新政实行后,只是折旧加速,前几年扣除多,后几年相应就扣除少,总的扣除还是一样。一些企业处于筹建期或是亏损状态,从合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展来说,企业不愿加速折旧,企业在亏损期间进行了加速折旧后,如果5年内仍为亏损,那么企业该部分的折旧在5年后就不能弥补以后年度的盈利了。
从会计处理的角度看,加速折旧的所得税会计处理比直接在所得税前扣除要复杂。企业申报扣除后,将面临较为复杂且时间较长的后续管理,需连续几年做好税会差异调整,这给企业财务管理带来难度,特别是财务核算能力不强的小微企业。由于当期应纳税所得额不高,应缴企业所得税不多,部分企业因而放弃加速折旧。
某高新技术企业,资产总额600万元,从业人数50人,这几年的应纳税所得额一直在30万元左右。企业从未考虑过小型微利企业优惠政策,高新技术企业优惠税率15%,小型微利企业优惠税率20%,怎么可能要舍低而就高。逐宁一般纳税人企业所得税优惠
8月19日,国务院常务会议决定将减半征收企业所得税的小型微利企业范围,由年应纳税所得额20万元以内(含20万元)扩大到30万元以内(含30万元)。该高新技术企业不由得心动了,今年预计应纳税所得额不到30万元,小型微利企业减半征收,实际税率相当于10%,显然享受小型微利企业优惠更为划算。
该企业认真学习了相关政策,并收看了9月11日国家税务总局“深入贯彻落实小微企业所得税减半征收优惠政策”在线访谈。在访谈中,有网友提问:“请问现行小微企业税收优惠政策可以叠加其他减低税率的优惠政策同时享受吗?例如西部大开发税收优惠政策、高新技术企业优惠政策等。”所得税司副司长叶霖儿答道:“西部大开发税收优惠政策和高新技术企业优惠政策,不能与小型微利企业企业所得税优惠叠加享受。”
日前,随着《财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)和《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)的发布,小微企业再获税收红利。近几年,国家出台了一系列小微企业税收优惠。用足用好优惠政策,小微企业尚需注意以下8个误区。
税总发[2015]108号 国家税务总局关于认真做好小型微利企业所得税优惠政策贯彻落实工作的通知)
误区一:只有企业所得税优惠,没有货物和劳务税优惠正解:小微企业税收优惠包括两方面:货物和劳务税优惠、企业所得税优惠。逐宁一般纳税人企业所得税优惠
误区六:一般纳税人不得享受所得税优惠
正解:对于小微企业,增值税和企业所得税方面的定义是不同的。对于增值税而言,增值税一般纳税人不能享受税收优惠。但对于企业所得税来说,增值税一般纳税人有时也能享受税收优惠。
正解:《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)规定,对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业,2014年1月1日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

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