逐宁个人所得税 优惠

2022-11-28 11:41

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第二种，以合伙人为主体的影视合约公司：这类合伙人几乎垄断了国内影视行业的出品源头，公司有专门的业务经理负责寻找现金流较好的IP，找到后由几大合伙人拉动风投，共同投向上述的合约公司，在这个架构里有有限合伙人（LP）和普通合伙人（GP），收益与风险兼顾，容易引来投资，但是仔细来看存在以下几个矛盾点：第一，普通合伙人（GP）承担无限责任，但对于这样一个暴利的行业，收益颇丰时往往将分红通过“其他应付款”等往来科目支出，逃避缴纳个税；二，若发生投资失误的情况，往往买通大量水军影响造势，最终在财务报表上留下巨亏的数额，税局检查时也能提供详实的材料证明其损失的合理性。
第三种，以工作室为主体的影视合约公司；该类公司主要由艺人的经纪人代为注册，集中注册在有税收优惠政策的享受国家税务总局发布的税收优惠政策+地方性招商引资税收优惠政策，助力企业享更多更好的优质政策，主要为了结算劳务报酬使用；这类利用逐宁税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。思路从表面上来看没什么问题，但是细究起来却差强人意，首先，享受国家税务总局发布的税收优惠政策+地方性招商引资税收优惠政策，助力企业享更多更好的优质政策的工作室不配套工作人员，没有在当地缴纳税金和社保，会直接被税务机关认定为壳公司，也即开票公司；其次，在税局备案的合同金额与实际资金流在数额上并不匹配，存在少记收入的可能性；第三，洼地政策面临的变动性较大，且风险不可预估，随着国地税合并的落成，地方的财权被进一步紧缩，可给予的返还也在逐步减少。
《中华人民共和国个人所得税法》第六条第三款规定：“个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。”
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十九条规定：“个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠；所称应纳税所得额，是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。”
那么，哪些捐赠可以在个人所得税前全额扣除呢？“对公益性青少年活动场所暂免征收企业所得税；对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。
“对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。
“对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。”
“纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。”
对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向灾区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。
根据《国家税务总局关于个人捐赠后申请退还已缴纳个人所得税问题的批复》（国税函〔2004〕865号）规定：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定和立法精神，允许个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于其纳税申报期当期的应纳税所得；当期扣除不完的捐赠余额，不得转到其他应税所得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中继续扣除，也不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。
四、获得股权激励的员工如何交个人所得税
企业授予员工的股权激励，其相应支出可以税前扣除，取得股权激励的员工则需要缴纳个税。
员工取得股权激励的个税计算相对来说比较复杂，在不同的阶段适用的计算公式有所不同，为了让大家有个比较清晰的了解，列了一个表格：
从计算结果得知，员工取得股权激励需要缴纳的个税是非常多的。